銀行などの金融機関の借入で、とくに中小企業は保証協会保証付きの制度融資を利用する機会も多いと思います。この際、保証協会に対して借入金額に対して一定割合の「保証料(信用保証料)」を支払う必要があります。, 「保証料(信用保証料)」は保証制度を使用する企業に対しての信用保証委託に応じる対価であり、中小企業信用保険の信用保険料や必要経費など、制度運営上必要な費用に充当するものですので、理解して支払う必要があります。, そこで問題となるのが「保証料の仕訳はどのように行うのか?」ということです。簿記に精通しない企業経営者は、たびたび悩まれる問題ではないでしょうか。, 保証協会制度融資を利用する上は、しっかりとその仕訳方法も理解しておきて欲しいところです。, 一般的に保証料(信用保証料)は借入時に、一括で支払います。その保証料(信用保証料)は支払利息もしくは前払費用として処理します。, このうち「前払費用」は決算後1年を超えて費用となる部分については「長期前払費用」として処理することになります。, 当期中に返済する金額:167,000円×10ヶ月 5,000,000円お金を借りたのに入金が4,835,000円しか入ってなくて、なんじゃこりゃ仕訳どうすんだよ…なんて思ったことありませんか?, 前提:借入金5,000,000円、保証料150,000円、印紙代10,000円。銀行手数料5,000円、返済回数60回、事業年度4月1日から3月31日、8月に借入して8月から返済、月々83,000円の返済で最終回が103,000円, 私は、最初に勤めた会計事務所が支払手数料だったので、支払手数料として処理しています。, なぜなら、決算期末から1年以内に返済する金額と1年を超えて返済する金額に分けないといけないというルールがあるからです。, 借りた金額全額を短期借入金だけで処理をしても良いのですが、短期借入金と長期借入金を分けた方が、見栄えのよい決算書になります。, 借入初年度の短期借入金は、毎月返済額83,000円×8=664,000円となります。, 借入初年度の仕訳は、事業年度の途中からの借入なので、8か月分を短期借入金に計上します。, 借入初年度の長期借入金は、5,000,000円―664,000円(短期借入金部分)=4,336,000円となります。, @83,000×51、@103,000×1と書くことによって、翌事業年度以降に何回分返済が残っているかを書いています。, 勘定科目内訳書に記載することによって、決算書を見れば、残り何回(何年)で返済できるかがわかります。, 今回支払っている150,000円は支払っている保証料は、60回分をまとめて払っているのです。, これは、借入を実行するための手数料なので、借入実行で効果が発揮したと考えられるからです。, 通帳からお金を銀行に返済した時には、短期借入金と支払利息を分けなければいけません。, 借入金の返済部分は、短期借入金で処理をして、利息部分については、支払利息で処理をします。, 例)普通預金からの支払い 85,000円 短期借入金83,000円 支払利息2,000円の場合, 借入初年度の決算を迎えると短期借入金の8か月分は、返済がおわり残高が0となります。, 決算期末で、翌事業年度に返済する短期借入金83,000円×12=996,000円を長期借入金から振替ます。, 決算が来たら、翌事業年度で経費化するため、長期前払費用から前払費用へ150,000×12/60=30,000円を振替ます。, 東京都大田区で開業している税理士 前払費用   300,000円 / 預金 300,000円, 保証料はたいてい借入時の一括払いとなるが、保証は借入期間にわたって便益を受けることができる。未経過の保証料が返還される契約になっているということは、期間の経過に従って役務を受けることが明確なので、前払費用として計上し、借入期間の経過に応じて費用化する。, 【保証契約において未経過の保証料が返還されない場合の保証料を30万円払った場合】 短期借入金  100,000円 / 預金 101,000円 では、実際にお金を借りた時にはどういう仕訳を切るのか。 上記の勘定科目を使って仕訳を切ってみます。 基本的な仕訳は、このようになります。 利息や印紙代、保証料がそれぞれいくら引かれているか?は、 金融機関から渡された「融資計算書」というペラい紙に書いてあります。 決算期後1年以内に返済する金額:167,000円×12ヶ月 長期借入金  1,200,000円 / 一年内返済予定の長期借入金 1,200,000円, 信用保証料を前払費用として計上した場合、決算時に費用化する必要がある。その金額についてはいくつか考え方があるが、実務上、借り入れの期間に応じて、定額で費用化することが多い。例えば、期首に期間5年間で資金を借り入れ、保証料を30万円支払ったとすると、この一年間の費用は以下のようになる。, これは決算処理としているが、毎月の処理としてもかまわない。毎年6万円、借入期間の5年間で保証料30万円全額を費用化していくこととなる。, 日本における贈与税は、個人が個人から財産をもらった時にかかる税金である。納税者は受け取った本人である。法人から財産をもらった場合は贈与税ではなく所得税の、法人が財産をもらった場合は法人税の範疇となる。, 【個人事業主が個人から金銭を借り入れている場合】 個人事業主が事業のために、親族等から資金を借り入れることがある。このとき、借入金を返済する能力や返済状況をみて、実質的に贈与とされる可能性がある。少なくとも、借用書(金銭消費貸借契約書)を作成し、文書として借入である証拠を残すことが重要である。 支払手数料 30,000円 / 預金 30,000円, 【借り入れ時(返済期間一年超)に手数料が相殺される場合】 預金 10,000,000円 / 長期借入金 10,000,000円, 借入金は負債として貸借対照表に記載される。貸借対照表に載せるルールに「一年基準」がある。「one year rule」ともいう。一年以内に解消される負債は流動負債、一年を超える負債は固定負債とするルールである。短期借入金というのは流動負債の項目であり、長期借入金は固定負債の項目であるため、返済期間に応じて使用する勘定科目が変わってくることになる。, 【借り入れとは分けて手数料を支払った場合】 ダンカンに似ているって良くいわれます 決算期後1年以内に費用とな保証料:300,000円×12ヶ月÷60ヶ月 支払手数料 30,000円 / 長期借入金 10,000,000円, 借り入れに関して金融機関に支払う手数料は全額費用となる。借り入れの実行に関する役務であり、たとえ借入金の返済期間が長期にわたるとしても、入金時点で役務が完了していると考えられる。, 借り入れの条件として、保証協会等の保証人を必要とする場合がある。保証とは、借入金が返済できなくなった場合に、事業主から金融機関への返済を肩代わりしてくれるものである。これを代位弁済という。これにより、金融機関が借入金を回収しやすくなり、リスクが低減される。, ただし、たいていの保証契約は代位弁済された借入金を事業主に請求できるものになっている。銀行に返済しなくて済む代わりに、保証人から返済を求められることになる。, 保証を受ける際には、保証料を払うことが多い。この保証料の払いについて、条件ごとに仕訳をみていこう。条件は2つで、①当該借入金を繰り上げ返済した場合などに未経過の期間にかかる保証料が返ってくるかどうか、②金額が20万円以上かどうか、である。, 【契約において未経過の保証料が返還される可能性がある保証料を30万円払った場合】 【税理士ドットコム】コロナに係る融資を受ける事となり、借り換えする分と完全に返済する分があるのですが、その時に保証料はどういう処理をしていったらよいかご教示願います。借換分 : 10,000千円を返済し20,000千円を新たに借入。 (借方)/(貸方) 借入をした時の仕訳の全体像. 契約によって融資を受けるのではなく、借り手が約束手形を振り出し、それと引き換えに金融機関から融資を受けることがある。これは受取手形を裏書して割り引くものではなく、あくまで自分が振り出す手形である。, 通常は短期借入金か、長期借入金のうち返済期限が一年以内の「一年内長期借入金」を返済していくことになる。, ただし、企業会計原則注解1の重要性の原則に、「分割返済の定めのある長期の債権又は債務のうち、期限が一年以内に到来するもので重要性の乏しいものについては、固定資産又は固定負債として表示することができる。」とある。よって、重要性が高くない場合は長期借入金のみを計上し、そのまま減少させていくことも可能である。, ただし、利息の払いが月末の場合で、月末が土曜日や日曜日の場合、実際の支払いは翌営業日である翌月初となることがある。このとき、月末に以下のような仕訳をきることもある。, 払った時に支払利息を計上する方法では、支払利息が計上されない月と、2カ月分計上される月が発生することになるが、こうすれば、毎月利息を1カ月分計上することができる。そして、この処理をしたとき、翌月初に利息を支払った時の仕訳は以下のようになる。, 返済の仕方によっては、借入金の元本返済と利息の支払いを同時におこなうことがある。その時の仕訳は以下のようになる。, (借方)/(貸方)

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